Utflyttingsskatt for selskaper

Av Bettina Banoun, Dr. juris

Norge har strenge exit-skatter for selskaper som flytter ut av Norge, og streng beskatning av selskaper som fisjonerer eller fusjonerer over landegrensene.

Ved fisjon og fusjon av selskaper over landegrensene, eller ved utflytting av selskaper fra Norge, blir selskapet beskattet som om det er likvidert og har realisert alle sine eiendeler. Selskapets aksjonærer blir beskattet som om de har solgt sine aksjer.

Reglene er diskriminerende da 1) norske selskaper skattefritt kan fusjonere og fisjonere, 2) norske selskaper ikke blir beskattet for latent gevinst på eiendeler før de eventuelt selger eiendelene, og 3) aksjonærer i norske selskaper ikke blir beskattet før de realiserer aksjene.

Selskaper som flytter og dets aksjonærer, blir således beskattet tidligere enn norske selskaper. Videre kan selskapene og aksjonærene bli beskattet for en høyere gevinst enn selskaper som forblir i Norge, da selskapene og aksjonærene blir beskattet for markedsverdiene på utflyttingstidspunktet, uten at det tas høyde for at eiendelene kan reduseres i verdi før eiendelene faktisk selges.

Wiersholm har vært av den oppfatning at exit-skatten og forskjellsbehandlingen av norske og utenlandske selskaper er i strid med Norges forpliktelser etter EØS-avtalen om fri flyt av kapital og etableringsfriheten. På vegne av flere norske selskaper klagde vi de norske reglene inn til ESA.

ESA er av den oppfatning at de norske reglene er i strid med EØS-avtalen. ESA har nå sendt et ”letter of formal notice” til Finansdepartementet med påpeking av at en umiddelbar norsk beskatning av selskaper og aksjonær når selskaper flytter sete eller eiendeler og forpliktelser til et annen EØS-stat, er i strid med EØS-avtalens artikkel 31 (etableringsfriheten), 34 (ikke-diskrimineringsbestemmelse) og 40 (fri flyt av kapital) og SE-direktivet.

Finansdepartementet har nå fått to måneder på seg til å besvare brevet fra ESA. Dersom Norge ikke endrer reglene, vil neste steg være at ESA kan gi en ”reasoned opinion”, før det eventuelt vil kunne bli sak for EFTA-domstolen.

Les mer i artikkel i DN, 19. mars 2010

For flere opplysninger om saken, ta kontakt med:

Bettina Banoun tlf 210 210 00 eller bb@wiersholm.no